ملاذ الشركات
المحتويات
في البداية، يستعمل ملاذ الشركات (أو الملاذ الضريبي للشركات أو الملاذ الضريبي متعدد الجنسيات) لوصف الولاية القضائية التي تجدها الشركات متعددة الجنسيات جذابة لتأسيس الشركات التابعة أو تأسيس مقرات الشركة الإقليمية أو الرئيسية، ويرجع ذلك غالبًا إلى الأنظمة الضريبية المواتية (وليس فقط معدل الضريبة الرئيسي) والقوانين السرية المواتية (مثل تجنب اللوائح أو الإفصاح عن مخططات الضرائب) أو الأنظمة التنظيمية المواتية (مثل حماية البيانات الضعيفة أو قوانين التوظيف). ونتناول فيما يلي مزيدًا من التفاصيل.
وفي هذا الصدد، تظهر CORPNET أن كل ملاذ ضريبي للشركة مرتبط ارتباطًا وثيقًا بملاذات ضريبية تقليدية محددة (عبر أداة BEPS الإضافية «الأبواب الخلفية» مثل الإيرلندية المزدوجة، والشطيرة الهولندية، والشعير الفردي). كما تروج الملاذات الضريبية للشركات لنفسها على أنها «اقتصاديات المعرفة»، والملكية الفكرية بوصفها أصل «اقتصاد جديد»، وليس أداة لإدارة الضرائب، التي يجري ترميزها في دفاتر تشريعاتها كأداة BEPS الأساسية. يشجع هذا الاحترام المتصور الشركات على استخدام مؤسسات التمويل الدولية هذه مقرًا إقليميًا (مثلًا، تستعمل Google وApple وFacebook إيرلندا في أوروبا والشرق الأوسط وإفريقيا على لوكسمبورغ وسنغافورة في منطقة آسيا والمحيط الهادئ على هونغ كونغ / تايوان).
إضافةً إلى ذلك، لزيادة الاحترام، والوصول إلى المعاهدات الضريبية، تتطلب بعض الولايات القضائية مثل سنغافورة وإيرلندا أن يكون للشركات «وجود جوهري»، يعادل «ضريبة العمل» بنحو 2-3٪ من الأرباح المحمية وإذا كانت هذه وظائف حقيقية، يجري تخفيف الضريبة.
من جانب آخر، في حين أن معدل ضريبة الشركات «الرئيسي» في نطاقات السلطة التي غالبًا ما تكون متورطة في BEPS يكون دائمًا أعلى من الصفر (مثلًا، هولندا بنسبة 25٪ والمملكة المتحدة بنسبة 19٪ وسنغافورة بنسبة 17٪ وإيرلندا بنسبة 12.5٪)، فإن معدل الضريبة «الفعال» (ETR) للشركات متعددة الجنسيات، صافي أدوات BEPS، أقرب إلى الصفر.
من جانب آخر، حدد تشريع المواد الاقتصادية الذي قُدِّم في السنوات الأخيرة أن BEPS ليس جزءًا ماديًا من أعمال الخدمات المالية في جزر كايمان وجزر فيرجن البريطانية وبرمودا. في حين جرت مقاومة التشريع في الأصل بشأن الاختصاصات، وحقوق الإنسان، والخصوصية، والعدالة الدولية، والفقه القانوني، وأسباب الاستعمار، فإن إدخال هذه اللوائح كان له تأثير في وضع هذه الولايات القضائية في مرتبة متقدمة جدًا على الأنظمة التنظيمية الداخلية.
وفي هذا الصدد، على عكس الملاذات الضريبية التقليدية، ترفض الملاذات الضريبية الحديثة للشركات أن يكون لها أي علاقة بمعدلات ضريبية فعالة قريبة من الصفر، لحاجتها إلى تشجيع السلطات القضائية على الدخول في معاهدات ضريبية ثنائية تقبل أدوات تآكل الملاذ الأساسي وتحويل الأرباح (BEPS).
وعلى صعيد آخر، يوجد في لوكسمبورغ وهونغ كونغ ومنطقة البحر الكاريبي «ثالوث» (جزر فيرجن البريطانية - كايمان - برمودا) عناصر من الملاذات الضريبية للشركات، ولكن كذلك الملاذات الضريبية التقليدية.
وفي السياق ذاته، صنفت اتصالات Orbis في قوائم الملاذ الضريبي للشركات الخاصة بشركة CORPNET هولندا والمملكة المتحدة وسويسرا وإيرلندا وسنغافورة باعتبارها الملاذات الضريبية الرئيسية للشركات في العالم، بينما تصنف «كمية الأموال» الخاصة بـ Zucman إيرلندا على أنها أكبر ملاذ ضريبي عالمي للشركات وفي اختبارات الوكيل. تعد إيرلندا أكبر متلقٍ لانعكاسات الضرائب الأمريكية (تأتي المملكة المتحدة في المركز الثالث، وتأتي هولندا في المرتبة الخامسة). يُنسب الفضل إلى أداة BEPS الايرلندية المزدوجة في أكبر تراكم لأموال الشركات غير الخاضعة للضريبة في الخارج تاريخيًا.
محاور BEPS العالمية
إضافةً إلى ذلك، الملاذات الضريبية الحديثة للشركات، مثل إيرلندا وسنغافورة وهولندا والمملكة المتحدة، تختلف عن المراكز المالية «الخارجية» التقليدية مثل برمودا أو جزر كايمان أو جيرسي, و توفر ملاذات الشركات القدرة على إعادة توجيه الأرباح غير الخاضعة للضريبة من الولايات القضائية ذات الضرائب الأعلى إلى الملاذ, طالما أن هذه الولايات القضائية لديها معاهدات ضريبية ثنائية مع ملاذ الشركة .
وفي هذا السياق، تُعرف جزر كايمان وجزر فيرجن البريطانية وبرمودا وجيرسي وجيرنسي بنحو أكثر ملاءمة الآن باسم IFCs أو OFCs.
إضافةً إلى ذلك، وهذا يجعل الملاذات الضريبية الحديثة للشركات أكثر فاعلية من الملاذات الضريبية التقليدية، التي لديها معاهدات ضريبية محدودة، نظرًا إلى وضعها المعترف به.
الأدوات
في هذا الإطار، أدوات BEPS المستندة إلى IP، التي تمكن من استخراج الأرباح عبر الشحن عبر الحدود لمجموعة IP (المعروفة باسم «شحن IP بين المجموعات»).
ومن جهة أخرى، غالبًا ما تحتوي أدوات BEPS المعقدة هذه على تسميات مثيرة للاهتمام.
في هذا الإطار، فور إعادة توجيه الأموال غير الخاضعة للضريبة إلى الملاذ الضريبي للشركات، تحمي أدوات BEPS الإضافية من دفع الضرائب في الملاذ، ومن المهم أن تكون أدوات BEPS معقدة ومنفصلة بحيث لا تشعر السلطات الضريبية الأعلى أن ملاذ الشركة هو ملاذ ضريبي تقليدي (أو ستعلق المعاهدات الضريبية الثنائية).
من جهة ثانية، المعاهدات الضريبية الثنائية مع الملاذ الضريبي للشركات، التي تقبل أدوات BEPS هذه على أنها قابلة للخصم مقابل الضرائب في الولايات القضائية ذات الضرائب الأعلى.
إضافةً إلى ذلك، يحدد الأكاديميون الضريبيون أن جني الأرباح غير الخاضعة للضريبة من الولايات القضائية ذات الضرائب الأعلى يتطلب مكونات عدة:
وفي السياق ذاته، أدوات BEPS القائمة على الديون، التي تتيح استخلاص الأرباح من طريق الفائدة المرتفعة المصطنعة للرسوم عبر الحدود (المعروفة باسم «تجريد الأرباح»).
علاوةً على ذلك، أدوات BEPS المستندة إلى TP ، التي تمكّن من استخلاص الأرباح من طريق الادعاء بأنه عملية تُجرى على المنتج في الولاية القضائية تبرر زيادة كبيرة في سعر التحويل (TP) الذي يجري عنده تحميل المنتج النهائي، في الولاية القضائية، إلى السلطات الضريبية الأعلى (المعروفة باسم التصنيع التعاقدي).
📝 هل في هذه المقالة خطأ؟
إذا وجدت معلومة تحتاج تصحيحاً أو إضافة، أو أردت حذف المقالة، أرسل لنا طلباً وسنراجعه.
ما رأيك في هذه المقالة؟