جودة الأرباح

التضارب في طرق التقييم

وفي السياق ذاته، توجد تعاريف مختلفة لجودة الأرباح، وبالتالي توجد طرق مختلفة للتقييم، ما يؤدي أحيانًا لوجود تناقضات بين هذه الطرق، فمثلًا عند استخدام معايير ارتباط بين الأرباح المبلَغ عنها والنشاط الاقتصادي الأساسي فقط يؤدي الاستهلاك المتسارع إلى أرباح ذات جودة أعلى من إهلاك الخط المستقيم، في حين أن العكس هو الصحيح في حال استعمل الشخص معايير قابلية التنبؤ بالأرباح فقط.

أخلاقيات المحاسبة

انظر كذلك

الأساس المنطقي

وعلى صعيد آخر، يملك مفهوم جودة الأرباح جذورًا تعود للطبيعة القضائية للمحاسبة، ويمكن رؤية ذلك بشكل واضح عبر حقيقة أنه قد تفسر الأطراف المختلفة الاقتصاد الأساسي للتداولات بشكل مختلف، وقد يكون لشركات مختلفة خصائص تجارية مختلفة.

السياسات المحاسبية التحفظية

إضافةً إلى ذلك، ترتبط جودة الأرباح عادة باستخدام السياسات المحاسبية التي يضعها المحافظون، ومع ذلك فقد لوحظ أن وجود نزعة تحفظية في الفترات المالية الحالية قد تسمح بتحدي السوق في الفترات المالية المستقبلية، فمثلًا اختيار طريقة الاستهلاك المعجّل، أو الطريقة التي تخصص كمية كبيرة من مصروف الاستهلاك في بداية العمر الاستهلاكي للأصل سيتيح للشركة تقديم مصاريف مرتفعة بشكل غير طبيعي لفترة مالية مالية معينة، ومصاريف منخفضة بشكل غير طبيعي للفترات المالية المستقبلية، وبذلك نحصل على تحفظية يليها تحدٍ للسوق، بمعنى آخر لا يجب استخدام القرارات التحفظية من قبل الإدارة في فترة واحدة كدليل وحيد على جودة الأرباح.

تفسير الأساسيات الاقتصادية

وفي هذا السياق، قد يختلف تفسير الاقتصاد الأساسي للتداولات، أو حتى صياغة المعايير المحاسبية بين الشركات، إلى جانب حقيقة أن المسؤول عن البيانات المالية للشركة هي إدارة الشركة، ما يسمح للإدارة بهيكلة التداولات بشكل تصل به إلى النتائج المحاسبية المرغوبة عبر اختيار تفسير معين للاقتصاد الأساسي لتداولاتها، والذي قد يختلف عن الأطراف الأخرى، يزيد ذلك من فرص الإدارة في التلاعب بالأرباح التي تقدمها بيانات الشركة.

خصائص العمل المختلفة

علاوةً على ذلك، إضافة لذلك، تزيد حقيقة امتلاك الشركات خصائص تجارية أساسية مختلفة من احتمال حدوث خطأ في الأرباح المعروضة، أو من احتمال التلاعب بها، مثلًا قد تستعمل الشركات التي تعمل في صناعات مختلفة جهازًا معينًا لأغراض مختلفة تمامًا، أو تستعمل جهازًا معينًا بمعدلات مختلفة تمامًا، ما يسمح للإدارة بالاختيار الأمثل بين استهلاك الجهاز حتى يصل لمرحلة الإهلاك، أو الاكتفاء باستخدامه حتى انتهاء عمره الإنتاجي. على أي حال يزيد هذا التقدير من إمكانية ارتكاب الشركات أخطاء بريئة كالاستخدام غير المقصود للعمر الإنتاجي بشكل خاطئ، ومن إمكانيتها في التلاعب بالأرباح.

استدامة الأرباح

وفي هذا السياق، يعتبر أحد المؤلفين أن الأرباح تكون ببساطة ذات جودة عندما تكون مستدامة.

عوامل أخرى

• بناءً على ما سبق، تُقيّم جودة الأرباح على عوامل أخرى مثل:
• العلاقة بين الأرباح المُبلَغ عنها والنشاط الاقتصادي الأساسي.
• استمرار واستدامة الأرباح المُبلَغ عنها.
• العلاقة بين الأرباح المُبلَغ عنها وتقييم السوق.
• مدى وأثر المستحقات التقديرية.
• شفافية واكتمال الإفصاحات.
• تأثير انخفاض الأرباح المُبلَغ عنها على صورة الشركة.
• تعامل الشركة مع الأخبار السيئة.
• الدرجة التي تكون عندها الأرباح تقديرات جيدة للتدفقات النقدية.

جودة الأرباح وطرق خفضها

• من بين الطرق الأخرى التي تستطيع عبرها الخيارات المحاسبية خفض جودة أرباح الشركة:
• تسجيل الإيرادات في وقت مبكر جدًا، وبجودة مشكوك بها.
• تسجيل إيرادات وهمية.
• تحويل المصاريف الحالية إلى فترة مختلفة.
• الفشل في تسجيل الديون، أو التقليل من قيمتها بشكل غير صحيح.
• تحويل الإيرادات الحالية إلى فترة لاحقة.
• تحويل المصاريف المستقبلية إلى الفترة الحالية كتكلفة خاصة.

وعلى صعيد آخر، تؤدي العوامل المذكورة أعلاه إلى تقييم خلو أرباح الشركة المُبلغ عنها من الخطأ، أو التلاعب، أي تقييم جودة أرباح الشركة.

تقييم جودة الأرباح

وعلى صعيد آخر، في حين تختلف معايير الأرباح التي يمكن اعتبارها عالية الجودة من قبل المؤلفين، فقد تكون استدامة الأرباح هي المعايير الأساسية.